COVID, Obračun PDV-a po načelu odgođene porezne obveze
Radi ublažavanja posljedica na gospodarstvo u vrijeme trajanja posebnih okolnosti nizom zakona i pravilnika utvrđena su nova pravila za obračun i plaćanje PDV-a, a koja se odnose na razdoblje za ožujak i travanj 2020. godine.
Porezni obveznik može zatražiti odgodu plaćanja dijela PDV-a ukoliko ispunjava sljedeće uvjete:
- u sustavu je PDV-a po izdanim računima,
- nema dospjeli nenaplaćeni dug na dan podnošenja zahtjeva veći od 200,00 kn,
- ima pad prihoda/primitaka u mjesecu koji prethodi podnošenju zahtjeva najmanje 20% u odnosu na isti mjesec 2019. godine, te pretpostavlja pad u naredna tri mjeseca.
Zahtjev za odgodu podnosi se Poreznoj upravi preko portala ePorezna.
Koraci koji prethode generiranju obračuna PDV-a
Odobravanjem zahtjeva porezni obveznik stječe pravo na odgođenu poreznu obvezu PDV-a.
Razlika poreza iz fakturiranih a nenaplaćenih izlaznih računa u odnosu na pretporez iz primljenih a neplaćenih ulaznih računa ne mora se platiti u roku za plaćanje obveze PDV-a.
Odnosno plaća se obveza PDV-a koja je izračunata temeljem razlike između:
- obveze za PDV u plaćenim izlaznim računima tijekom npr. ožujka i
- prava na pretporez iz plaćenih ulaznih računa tijekom npr. ožujka
Kako bi utvrdili kolika je obveza po naplati možete se poslužiti novim izvještajem Pregled plaćenih i naplaćenih računa (izdano 19.05.2020).
- Prije generiranja obračuna PDV-a idite u opciju Izvještaji/Pravilnik 2014/Pregled plaćenih/naplaćenih računa.
- U polju Plaćeno od datuma/Plaćeno do datuma odaberite mjesec za koji trebate predati obračun PDV-a, npr. 4/20
- U polju Datum računa od/Datum računa do odaberite razdoblje za koje Vas zanimaju plaćeni računi. Sukladno uputi, u obračunu PDV-a za 4/20 obveza se može umanjiti za PDV po plaćenim/naplaćenim računima izdanim od 01.03.2020.
U obračunu PDV-a za 4/20 biti će iskazani samo računi koji nisu ušli u obračun PDV-a za 3/20.
Međutim za izračun umanjenja obveze po plaćenim/naplaćenim računima za obračun PDV-a 4/20 u obzir se uzimaju i računi sa datumom od 01.03.2020 koji su plaćeni od 01.04.2020-30.04.2020.
Prethodno spomenuti računi iz 3/20 neće biti vidljivi u obračunu PDV-a za 4/20 na listi Ulaznih/Izlaznih računa.
Rezultat izvještaja biti će ulazni/izlazni računi koji ispunjavaju dva uvjeta:
- datum plaćanje je unutar odabranog razdoblja i
- datum računa je unutar odabranog razdoblja
Zapišite iskazani iznos obveze PDV-a (razlika između poreza i pretporeza).
Vrste knjiga URA6, URA7, URA8 i URA9 nisu iskazane u ovom izvještaju jer se za njih primjenjuje obračunsko načelo.
Za pravilno evidentiranje plaćanja potrebno je imati ispravno definirane postavke u knjizi URA/IRA i zatvoriti stavke u Financijskom poslovanju:
Zatvaranje računa u Financijskom
Generiranje obračuna PDV-a
Način obračunavanja PDV-a ostaje nepromijenjen. U polju način oporezivanja obavezno se odabire opcija "prema obavljenim isporukama".
- U opciji Obrade/Generiranje obračuna PDV-a otvorite novu formu za unos obračuna.
- Unesite razdoblje obračuna.
- U polju Način oporezivanja odaberite opciju prema obavljenim isporukama
- Kliknite na opciju Generiranje obračuna PDV-a
- U obračunu PDV-a evidentirati će se svi ulazni/izlazni računi bez obzira jesu li plaćeni.
- Potrebno je ručno korigirati iznos u polju VIII.2. Otuđenje/stjecanje gospodarske cjeline sa predznakom "+" za odgođenu obvezu, odnosno "-" za odgođeni porezni kredit.
- Unosi se razlika između obveze po obavljenim isporukama i dobivenog iznosa iz izvještaja Pregled plaćenih/naplaćenih računa
Ukoliko trebate iskazati vrijednosti u zaglavlju obračuna PDV-a u poljima:
- Ispravci pretporeza prema čl. 20. st. 5 Zakona ili
- Po prethodnom obračunu: neuplaćeni porez do dana podnošenja ove prijave - više uplaćeno - porezni kredit
Zapis u polja obavezno se unosi prije korekcije podataka u polju VIII.2.
Primjer obračuna PDV-a za 3. mjesec:
- Porezni obveznik u ožujku je fakturirao 100.000,00 kn +25.000,00 PDV = 125.000,00 kn
- Od čega je tijekom ožujka naplatio 50.000 kn + 12.500,00 PDV = 62.500,00
- U ožujku je primio ulaznih računa 60.000,00 kn + 15.000,00 PDV =75.000,00
- Od čega je tijekom ožujka platio 25.000,00 kn + 6.500,00 PDV = 31.250,00
Obrazac PDV
| Pozicija | Osnovica | PDV |
|---|---|---|
| II.3 | 100.000 | 25.000 |
| III.3 | 60.000 | 15.000 |
| IV | 10.000 | |
| VIII.2 | 4.000 |
- Obveza PDV-a po izdanim računima iznosi 10.000,00 (25.000-15.000).
- Obveza PDV-a po naplaćenim računima iznosi 6.000 (12.500-6.500).
- Pod VIII.2 unosi se razlika između PDV-a po izdanim i PDV-a po naplaćenim računima koja se tretira kao odgođena porezna obveza:
10.000,00 - 6.000,00 = 4.000
Zaključak:
- Za mjesec ožujak obveza PDV-a koja se mora podmiriti u dospijeću iznosi 6.000,00 kn
- Razlika do pune obveze PDV-a u iznosu od 4.000,00 iskazuje se pod VIII.2.
- Za vrijeme trajanja posebnih okolnosti Porezna uprava neće obračunavati kamate na iznos odgođene porezne obveze.
- Po isteku posebnih okolnosti porezni obveznik će morati u cijelosti podmiriti iskazani iznos odgođene porezne obveze.
Na ovoj stranici
Vezani sadržaj
Niste pronašli odgovor na pitanje?
Pretražite Bazu znanja ili pošaljite upite na